在集团公司的资金管理中，为提高资金使用效益和效率，各成员企业间的资金调度相当频繁。诸如此类的资金往来，现金流量表如何反映?一种意见认为，按《企业会计准则讲解》的精神，如果不能确指，应该列入经营活动。另一种意见认为，如果结算利息，归类为投资活动，如果不结算利息，则归类为经营活动。该两种意见均失之于简单。

　　笔者以为，对往来资金的反映，应区分“收付顺序”和“结算利息”予以具体情况具体分析。如果先收后付，无论是否结算利息，归类为筹资活动是合乎情理的。如果先付后收，结算利息的，宜归类为投资活动;但不结算利息的，如何归类?[本文转自：lunwen.1kejian.com]

　　《企业会计准则讲解》指出：“对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，应当归并到相关类别中，并单独反映……如果不能确指，则可以列入经营活动产生的现金流量。捐赠收入和支出，可以列入经营活动……”。这段话，应是针对复杂多变的实际情况所提出的应对之策。按此精神，先付后收但不结算利息的资金往来应归类经营活动。但基于“经营活动现金流量信息”的敏感性，实践表明，讲解的处理方法并不适当。

　　在某企业的年度财务报表中，现金流量表反映的“经营活动产生的现金流量金额”和利润表反映的“净利润”相去甚远。为此，战略投资者派驻的董事和独立董事提出强烈质疑。经沟通后，他们明白了数字差异的原因，但还是坚持认为，资金往来不应列入经营活动，因为这完全不符公众认知。的确，会计并非是一门高深的学问，而且与生产生活密切相关，故会计处理过于复杂化以致在实务中难以应用，或武断地简单化以致失去合理性，都是不可取的。基本准则也要求会计信息应该清晰明了，便于使用者的理解和使用。这个例子折射出现金流量表的现行编报格式是存在问题的。

　　准则规定，现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。目前看来，“三大类划分”的确已难以应对新情况、新问题。例如，为提高资金使用效率和效益，保障资金安全，企业集团通过结算中心、财务中心、模拟银行或财务公司对资金实行集中管理，子公司限额以上现金必须缴入集团公司，需要支付现金时再由集团公司拨付，此类资金收付在单体现金流量表如何归类?又如，跨期收付的过桥资金和跨期收付的串户资金(与不相关单位的银行账户搞混)，上市公司被大股东违规占用的资金，国有企业被高管挪用的资金，民营企业主和民营企业间的资金往来，又该如何归类?再如，民营集团内关联企业往来款非常频繁，经多年滚动后，以致编报期间发生的资金往来已无法辨别收付的先后顺序。