美国企业在华从2008年开始至2015年，有1600亿美元的净利润被汇到离岸注册地，以总部等名义汇过去，但是在华却把财报做成净利润低增长或亏损或没增长，目的在于避税、逃税。而中国企业本身竞争力就弱于美国在华企业，缴税兢兢业业，美国企业在华却避税，导致中国企业与美国在华企业税收竞争上不公平，不利于中国企业的发展。

　　据乐施会4月14日报告指出，美国50家大型企业在全球从2008年开始至2014年，海外净利润4万亿美元，只有26.5%的资金汇会美国进行缴税，但是大大低于35%的缴税率。其中有1.4万亿美元进入海外离岸注册地，这些资金没有缴税。

　　笔者认为，美国企业在华收入占其全球海外收入的10%是一个比较保守的数字，据此就可以推断美国企业在华避税资金从2008年至2014年累计达到1400亿美元，平均每年就是200亿美元，所以，美企在华到2015年底，笔者推断是1600亿美元被转移到离岸避税是一个合理的数据。根据25%的税率计算就是400亿美元的税金损失。

　　美国企业在华是如何产生避税行为的?

　　一种方法是把专利看成企业的投资而非收入，大家都知道，专利的成本是在专利形成之前，当然还包括专利保护期的成本，因为每年还得缴纳专利保护费，但是，真正的主要成本是专利形成之前，每年的专利保护费一般来讲占小头。

　　美国企业很多专利早已收回成本，过去几年都是净利润，怎么能够视为成本而避税呢?一个合理的成本期间应该是3年，即专利3年内是成本会收期，3年后应该进行专利缴税，至少应该缴纳25%的企业所得税，但是，美国跨国企业一直没有缴纳专利税。

　　实际上，中国在营改增之前是缴纳营业税，与净利润没有关系，有生产就要缴纳税收，有成交就要缴纳税收。根据这一点，专利应该缴纳交易额的税收，所以，笔者认为国家应该据此追回过去跨国企业在华的专利费税收。

　　最近几年，美国撬开瑞士银行保密制度，获得美国逃税富豪以及洗钱、黑钱、恐怖资金。而爱尔兰的低税率成为美国企业逃税的目的地之一，逃税方法主要是子公司的资金汇到海外总部，由总部进行统一缴纳税收，而子公司没有权利缴税，总部选择税率最低的国家进行注册，如此，税率可以低许多。另外，美国企业把海外总部设在百慕大、迪拜等零税率的离岸地区，变成子公司的资金汇过去后没有税收，成功以总部缴税模式避税、逃税。

　　美国50家全球公司包括口可口可、“字母表”公司、高盛等等，他们的避税造成全球穷国每年1000亿美元的损失，这笔钱超过22亿人口的饮用水和卫生设施。

　　虽然美国50家全球企业只要向联邦缴税1美元，就可以获得27美元的援助性贷款、贷款担保和救助金，总额可达到11.2万亿美元，实际上缴纳的税收却大大低于35%。

　　笔者认为，欧盟仅仅要求英国出台严格缴纳税收是不够的，还要求百慕大、迪拜等全球零税率国家、地区必须缴税，并且不低于10%，这才是减少避税现象的发生。

　　希望中国借此机会查查跨国公司在华的避税问题，可以收回一些税收，可以提高跨国公司与中国公司的公平竞争。否则，竞争力比较弱的中国企业在缴税、竞争力比较强的跨国公司在华不缴税，形成不公平税收环境竞争。

　　吴东华简历：知名经济学家，前商务部中国国际经济合作学会研究员，前商务部中国企业走出去研究中心顾问，中国金融智库研究员。

　　以上还是已经被查明的美国50家企业避税额，如果加上一些子公司的避税资金，那么，美国50家全球企业逃税额将更大。

　　同样，美国企业在华9年逃税资金肯定比推算的1600亿美元更大，笔者认为，中国治理整顿国内企业，用不着给外资超国民待遇，应该查清楚跨国企业尤其是美国企业在华避税额，这是很正常的行为，一方面国家税收因营业税改增值税而影响增长，另一方面因美国最近要求中国7个行业取消出口补贴导致行业发展面临困境。而且欧盟委员会认为弄清楚哪里是避税地没有意义，欧盟要求英国出台更严格的规定，企业在所有国家都应该缴纳税收。